如何办理进出口货物的退税申请手续

一、退税的范围

根据《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》和海关总署的有关规定，海关办理以下6种情况的退税：

（1）因海关误征、多纳税款的；

（2）海关核准免验进口的货物，在完税以后，发现短缺，经海关审查认可的；

（3）进口货物在完税以后放行以前，发现在境外运输途中或者在起卸时，遭受损 坏或者损失的或起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的以及海关查验时已 破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，经海关查明属实者，可酌情减免其 进口税；

（4）已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查核属实的；

（5）按规定可以享受减免税的进（出）口货物，由于各种原因在进（出）口时已 予征税，事后发现，经海关审查属实者；

（6）进出口货物按章征税后，由于特种原因，经海关总署审查特案批准予以减免税的。

二、退税的期限

（1）一般进出口货物的退税申请，应以缴纳税款之日起一年为限；

（2）特定减免税货物补交减免税表的退税申请，应以缴纳税款之日起3个月为限

三、退税申请的受理

（1）进出口货物的收发货人或者他们的代理人，在规定的退税范围和期限内申请 退税时，应如实填写《退税申请书》，退关税填写一份，退代征税填写一式二份申请书 并随附银行签章的原货物税款缴纳书。

（2）按规定提出的退税申请，应由原征收税款的海关征税部门受理。

（3）退税手续海关应自受理之日起30日内办理完毕，并由受理海关向退税申请 人作出书面答复。

进出口代理报关如何变更？

一、业务概述

代理报关企业如变更名称、法人代表、地址、企业性质或经营范围、注册资本及其他已在海关注册登记内容的，均应事先以书面形式报请海关核准。

二、办事依据

《中华人民共和国海关对代理报关单位的管理规定》；

三、办事准备

1、应具备的资格、条件：为已在海关注册登记的代理报关企业。

2、应提交下列单证：

①主管部门关于变更有关项目的批件；

②变更后的营业执照、国税登记证，企业章程；

③新的公章及报关专用章的印模。

四、办事机构义务

经审核情况正常的，根据变更内容制作新的《代理报关企业注册登记证书》，更新企业档案数据库。

五、办事程序

第一步：代理报关企业应在有关项目变更后，填写《企业情况登记表》、《企业管理人员情况登记表》，持原《代理报关企业注册登记证书》向重庆海关监管处提出变更申请，提交下列单证：

①主管部门关于变更有关项目的批件；

②变更后的营业执照、国税登记证，企业章程；

③新的公章及报关专用章的印模。

第二步：海关监管处进行审核，并根据变更内容制作新的《代理报关企业注册登记证书》，更新企业档案数据库。

六、办事时限

自收到申请文件之日起7个工作日内完成。

七、收费标准

根据国家计委、财政部（计价格[1999]1707号）规定，报关单位注册登记手续费为15元。

企业办理出口退税时必须提供什么凭证

1．购进出口货物的增值税专用发票或普通发票。

申请退消费税的企业，还应提供由工厂开具并经税务机关和银行（国库）签章的《出口货物消费税专用缴款书》（也称“专用税票”）。

2．出口货物销售明细帐。

3．盖有海关验讫章的《出口货物报关单（出口退税联）》。

4．出口收汇汇单证。 但下列四项出口货物可不提供出口收汇单：A、易货贸易、补偿贸易出口的货物； B、对外承包工程出口的货物； C、经主管部门批准延期收汇而未逾期的出口货物； D、企业在国外投资而在国内采购并运往境外的货物。

5．增值税“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单”（1996年4月1日起执行，详见财税字[1996]8号文件） 外轮供应公司、远洋运输公司销售给外轮、远洋国轮的货物，按月向主管退税业务的税务机关报送《出口货物退税申报表》和《出口产品退税申报表》同时提供购进货物的增值税专用发票、消费税专用发票、外销发票和销售货物的增值税专用发票、外汇收入凭证。其中外销发票必须列明销售货物名称、数量、销售金额并经外轮、远洋国轮船长签名方可有效。生产企业承接国外修理修配业务，应在被修理修配货物复出境后，向税务机关报送《出口货物退税申报表》和《出口产品退税申报表》，同时提供已用于修理修配的零部件、原材料等的购货增值税专用发票和货物出库单、修理修配发票、被修理修配货物复出境报关单、外汇收入凭证。

“形式报关单”填制的注意事项

在货物进出关境时需填写进口或出口报关单，但在某些情况下货物并未实际进出关境，也需要填制进口或出口报关单用于海关对保税货物或其它货物的监管、统计，此时所填制的报关单称为“形式报关单”。

在填制时应注意：

1.“起运国(地区)/运抵国(地区)”栏应填报“中国”(代码：142)。

2.在“运输方式”栏应根据实际情况填报“保税区运往非保税区”(代码：7)、“保税仓库转内销”(代码：8)、“境内存入出口监管库或出口监管仓库退仓”(代码：1)、“非保税区运入保税区和保税区退区”(代码：0)。

加工贸易结转或转内销货物等(海关监管方式后两位为00的)，填“其他”(代码：9)。

3.在装货港/指运港应填报“中国境内”(代码：0142)。

4.除下列情况外，此类报关单的“提运单号”和“运输工具名称”栏应为空：

A、加工贸易成品凭征免税证明转为享受减免税优惠的进口货物，应先办理进口报关手续，并在出口报关单“运输工具名称”栏中填报进口方关区代码(前两位)及进口报关单编号。

B、加工贸易深加工结转及料件结转货物，应在结转出口报关单的“运输工具名称”栏中填报转入方关区代码(前两位)及进口报关单编号；按转关运输货物办理结转手续的，进口报关单“运输工具名称”栏填报“@＋转关运输申报单编号”，出口报关单填报“@”。

C、加工贸易结转货物及凭征免税证明转为享受减免税优惠的进口货物，其对应的备案号应填报在报关单“备注”栏内。

使用集中申报通关的货物种类限制

对出口产品退还国内产品税的报关

1.出口货物退税企业应在其出口货物装载的运输工具办结海关手续后，向其报关的海关申请办理出口货物的退税专用报关单（浅黄色）。出口货物在口岸海关直接办理出口手续的，由企业在口岸海关办理。出口货物在内地海关报关后转关至口岸海关出口的，内地海关在收到口岸海关的转关的通知单回执后，才予办理出口货物退税专用报关单。海关根据实际出口货物的数量、价格等签发出口货物专用报关单，并按规定收取签证费。海关签发出口货物退税专用报关单的时间为：装载出口货物的运输工具办结海关手续之日起，至海关放行货物之日起的六个月内。

2.办理出口退税必须在出口货物实际离境后，因此，存入出口监管仓库的出口货物要待货物提取出仓库并装载运输工具离境后，海关才能签发出口货物退税装用报关单。通过转关运输方式存入出口监管仓库的货物，企业应在货物装载运输工具离境后，向处境地海关申请办理出口货物退税专用报关单。

3.提取出口保税仓库货物销售给国内企业或三资企业进行深加工产品复出口的，海关按结转加工的有关规定办理，不予签定出口货物退税专用报关单。

4.企业遗失海关签发的出口货物退税专用报关单可以补办，补办时间为自该出口货物办结海关出口监管手续之日起6个月内。补办时，企业应先到主管其出口退税的地（市）国家税务局申请，税务机关经核实出口货物确实未办理过退税后，签发《关于申请出具（补办报关单）证明的报告》。企业得到《报告》后，应该到出口货物原签发海关去办理补办报关手续。海关凭《报告》补签出口货物退税专用报关单。

5.企业开展进料加工业务出口货物办理出口退税，必须持外经贸主管部门批件，先送主管其出口退税的税务部门审核签章，税务部门逐笔登记并将复印件留存备查。海关凭有主管出口退税税务部门印章的外经贸主管部门的批件，方能办理出口料件"登记手册"。企业因故未能执行进料加工合同，需持原"登记手册"或海关证明到主管税务部门办理注销手续。

6.外商投资企业办理出口货物退税，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和国务院有关规定，对1994年1月1日以后办理工商登记的外商投资企业生产出口货物，符合《出口货物退（免）税管理办法》的在办结海关出口手续后，可申请办理出口货物退税专用报关章。

7.出口货物遇特殊情况发生退关或退运，如海关已签发了出口货物退税专用报关单，报关人需将该报关单退交海关；如企业以交国家税务局办理了退税手续，则应向税务局申请《出口商品退运已补税证明》，在办理退关或退运报关时随报关单等一并递交海关，才予办理退关或退运。

8.对出口企业违法骗取退税的行为，由海关和税务机关按有关规定分别处理。

中港散货的收货要求

易碎、怕湿、不可倒置、易漏及其它需要特殊包装或特殊装卸处理的快件，由快件代理或发件公司提供可靠的包装，并以明显标记标明注意事项，避免快件在运输过程中破损。

根据中国海关对快件类货物的监管规定，快件分为文件类、个人物品类和货物类三类。快件代理应根据海关要求提供每票快件的发票和海关需要的其它单证。如货物属于国家规定出口许可证管理范围内的商品，快件代理还应提供出口许可证和商检证明(轻工产品)。

对于专线快件，每单件的重量不宜超过30公斤，单边长度不宜超过220CM，但是一票快件在件数和总重量上并无限制。如有单件超重、超长的快件或一票快件总重量超过200公斤时，请事先联系市场部作特殊派送或中转定仓安排。

SINOAIR不接受没有服务的国家或地区的快件(SINOAIR出口快件分区表未列明的国家和地区)，对目的地国家及地区的海关或代理临时公布的限制进口的物品，SINOAIR也会相应拒绝接受寄运。

铁路托运和承运程序

铁路货运流程及计费方式

　　途中作业(承运双方) (运输合同解除或变更)或(运输阻碍处理)或(货物换装整理)

　　到达作业(收货人) 查询到货情况 办理取货手续 到货场取货或专用线卸车

　　托运和承运的一般程序

　　1：了解该站的性质，看自己所要托运的货物有无限制。

　　2：申报计划。申报计划有两种形式，一是月计划，二是日常计划。

　　3：进货。在计划得到批准后，可以向车站提出进货的要求，并申请货位，得到允许后，即可进货。

　　4：报请求车。在货物准备齐了，按批准的月计划和日常计划，每个车皮要提交一份填写好的货物运单，申报日请求车。

　　5：装车。空车皮送到装车地点后，车站即应迅速组织装车。由托运人组织装车的，托运人也应及时组织好，保证快速、安全装好车。

　　6：运送。车辆装好以后，铁路运输部门及时联系挂车，使货物尽快运抵到站。

空运运费计算方式

一) 航费计算
一 计费重量：航空公司规定，在货物体积小，重量大时，按实际重量计算；在货物体积大，重量小时，按体积计算。在集中托运时，一批货物由几件不同的货物组成，有轻泡货也有重货。其计费重量则采用整批货物的总毛重或总的体积重量，按两者之中较高的一个计算。
二 航空公司运价和费用的种类

1.运价（RATES）：承运人为运输货物对规定的重量单位（或体积）收取的费用称为运价。运价指机场与机场间的（AIRPORT TO AIRPORT）空中费用，不包括承运人，代理人或机场收取的其他费用。
2.运费（TRANSPORTATION CHARGES）：根据适用运价计得的发货人或收货人应当支付的每批货物的运输费

用称为运费。
3.航空公司按国际航输协会所制定的三个区划费率收取国际航费。一区主要指南北美洲，格陵兰等；二区主要指欧洲，非洲，伊朗等；三区主要指亚洲，澳大利亚
4.主要的航空货物运价有四类：

（1）一般货物运价（GENERAL CARGO RATE"GCR"）；

（2）特种货物运价或指定商品运价（SPECIAL CARGO RATE；SPECIFIC COMMODITY RATE"SCR"）；

（3）货物的等级运价（CLASS RATE"CCR"）；

（4）集装箱货物运价（UNITIZED CONSIGNMENTS RATE"UCR"）

三 起码运费：是航空公司办理一批货物所能接受的最低运费，不论货物的重量或体积大小，在两点之间运输一批货物应收取的最低金额。不同地区有不同的起码运费。

四 有关运价的其他规定：各种不同的航价和费用都有下列共同点：1.运价是指从一机场到另一机场。而且只适用于单一方向。2.不包括其他额外费用。如提货，报关，接交和仓储费用等。3.运价通常使用当地货币公布。4.运价一般以公斤或磅为计算单位。5.航单中的运价是按出具运单之日所适用的运价。

(二)货物重量/尺寸限制

1、 根据航班机型及始发站、中转站和目的站机场的设备条件、装卸能力确定可收运货物的最大重量和尺寸。

2、 非宽体飞机，单件货物重量一般不超过80千克，尺寸以不超过航线机型的货舱门尺寸为宜。

3、 货物的最小尺寸除可直接随附单的文件、信函类货物外，其它货物的长、宽、高之和不得小于40厘米。低于以上标准者，由托运人加大包装